VAT jest podatkiem, który doliczany jest do każdej transakcji za sprzedaż czy wykonanie usługi. Co do zasady każdy przedsiębiorca jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT. Niektóre przedsiębiorstwa są jednak zwolnione z płacenia podatku VAT – sprawdź które firmy nie będą musiały płacić VAT w 2023 r.

Podatnik czynny VAT i podatnik zwolniony

Podatników VAT dzieli się na dwie grupy:

• podatników czynnych,
• podatników zwolnionych.

Podatnikiem zwolnionym jest przedsiębiorca, który korzysta ze zwolnienia podmiotowego, a wartość jego sprzedaży nie przekroczyła 200 tys. zł. Przedsiębiorca może skorzystać również ze zwolnienia przedmiotowego, opisanego w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT.

Obowiązkami podatnika czynnego są:

• zarejestrowanie się do VAT,
• wygenerowanie JPK VAT (Jednolitego Pliku Kontrolnego z deklaracją),
• prowadzenie ewidencji sprzedaży i zakupów,
• płacenie VAT,
• fakturowanie.

Prawem podatnika czynnego VAT jest zmniejszenie wysokości podatku VAT o VAT naliczony.

Natomiast obowiązkiem podatnika zwolnionego jest prowadzenie ewidencji uproszczonej. Polega ona na wystawianiu FV na żądanie nabywcy. W miejsce stawki podatku VAT powinno być wpisane “ZW” (“zwolniony”). Prawem podatnika zwolnionego jest dobrowolna rejestracja jako podatnik zwolniony.

Podmiotowe zwolnienie z VAT

Z podmiotowego zwolnienia z VAT mogą korzystać przedsiębiorcy, których przychód ze sprzedaży nie przekroczył 200 tys. zł rocznie. Do tego limitu nie wlicza się kwot podatku oraz:

• sprzedaży wysyłkowej na terytorium i poza granice kraju,
• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
• dochodu ze sprzedaży towarów i usług, zwolnionych z VAT,
• sprzedaży towarów, zaliczanych do środków trwałych, materialnych i prawnych, które podlegają amortyzacji.

Przedmiotowe zwolnienie z VAT

W art. 43 ustawy o VAT wymieniona są usługi i towary, których sprzedaż zwalnia z płacenia podatku VAT, niezależnie od wysokości dochodu. Jest to przedmiotowe zwolnienie z VAT. Przykładami takich usług są:

• usługi z zakresu opieki medycznej,
• usługi prywatnego nauczania i nauczania języków obcych,
• usługi finansowe.

VAT dobrowolny

Przedsiębiorca, którego dochody nie przekroczyły 200 tys. nie musi korzystać ze zwolnienia z VAT. Może on płacić VAT dobrowolny. Takie rozwiązanie jest opłacalne, jeśli planowane są większe zakupy, od których później odliczany będzie VAT. 

Warto pamiętać, że jeśli zdecydujesz się płacić dobrowolny VAT możesz zrezygnować z niego dopiero po roku od czasu rozpoczęcia płatności lub przekroczenia limitu 200 tys. zł przychodu.